2006年年收入12万元以上自行申报个人所得税
王顺坚
[2006]162号第六条规定,所称年所得12万元以上,是指纳税人在一个纳税年度取得:1、工资、薪金所得;(列举)2、个体工商户的生产、经营所得;3、对企事业单位的承包承租经营所得;4、劳务报酬所得; (列举)5、稿酬所得; (列举)6、特许权使用费所得; (列举)7、利息、股息、红利所得; (列举)8、财产租赁所得; (列举)9、财产转让所得; (列举)10、偶然所得; (列举)11、经国务院财政部分确定征税的其他所得; 以上各项所得的的合计数达到12万元,具体内容、见P11.其中,不含(免税所得的9种情况、可以免税的境外所得及四金、)见P24.但是(工资、薪金1600元、4800元,劳务报酬、财产租赁每次的800元、20%)不能减除、见P25.
年收入所指内容(计税依据)
年度内取得所得已按规定履行纳税义务或由支付所得单位履行代扣代缴义务,或其年所得中虽然超过12万元,但实际扣除不征税所得并不需要纳税(如炒股P41) ,所以无需履行纳税申报事项. 取得收入时单位已经代扣个人所得税,就不应该再次纳税申报,否则不就缴了双重税款了吗?
以下说法,对吗
时限要求根据国税发[2005]207号文件(即《国家税务总局关于个人所得税纳税人纳税申报有关事项的通知》)、国税发[2006]162号(即《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》)的规定:纳税人自2006年1月1日起,当年取得所得12万元以上的,应认真记录各项收入信息,按规定于次年3月底前向主管税务机关申报年度全部所得.
这里要分清的是申报与纳税两者的概念区别.实际上,申报是按照《税收征管法》第二十五条规定,纳税人必须依照法律,行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表,财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料.纳税是按规定,年所得超过12万元者,如果纳税人在纳税年度内所缴的税额超出规定标准,那将按相关规定给予退税;另一种情况是,平时没有缴纳足额的税款,申报之后必须进行"汇算清缴",说得直截了当一点,就是多退少补的问题.
自行申报不等同纳税
需要自行申报的5种情况
1、年所得12万元以上2、从境内两处或两处以上取得工资、薪金(举例)3、从中国境外取得所得4、取得应税所得,没有扣缴义务人的(举例)5、国务院规定的其他情形 见P22
相关法律责任
《税收征管法》第62条规定,如果纳税人未在规定期限内(即纳税年度终了后3个月内)办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可处2000元以下的罚款;情节严重的,可处2000—10000元的罚款.(举例)《税收征管法》第64条第二款规定,如果纳税人不进行纳税申报,因此造成不缴或少缴税款的,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款.(举例)偷税的基本概念.(举例)
个人所得税自行申报工作流程
其主体申报流程包括:基本信息登记——>确认缴税方式——>自行纳税申报——>税款入库及税票打印
1、基本信息登记
对于首次进行自行纳税申报的纳税人,需要先办理登记手续(统称基本信息登记)办理登记手续有以下两种方式:(1)、大厅登记①纳税人携带本人身份证件(代理人携带本人及委托人的身份证件、授权委托书)到任职单位所在地的主管地税机关征收所税务登记窗口填写《基本信息登记表》,进行登记;②纳税人填写完毕后,与有效身份证件一并提交(如有代理人,还需代理人提供身份证件、授权委托书)③纳税人登记完毕后,应领取征收大厅开具的《登记回执》,并设置密码,用于网上申报、网上查询.
(2)、网上预登记+大厅确认①纳税人在"网上预登记"模块中在线填写登记表(登记表内容同纸质登记表),填写后保存,系统提示"请在7日内携带本人的身份证件到办税服务厅办理确认手续";②纳税人携带本人身份证件(如为代理人还需携带纳税人本人及委托人的身份证件、授权委托书)到任职单位所在地主管地税机关征收所税务登记窗口申请登记确认;③纳税人领取《登记回执》并输入有关密码,用于网上申报、网上查询;注:自然人在网上进行预登记后,可同时下载打印申报表,填写后一并送交税务机关,在进行登记确认后,直接进行申报.(3)、有关登记表的注意事项:登记表中项目务必填写清楚(略)
(2) "指定账户扣税"是指纳税人必须通过以下方式才能实现"账户扣税"的功能当纳税人选择"网上申报"时,纳税人务必输入密码,否则无法进行网上申报,同时 纳税人必须使用"账户扣税"的缴款方式.第一步:纳税人持税务机关打印的《登记回执》及本人有效身份证件,到指定银行申请将某个开户帐号定为"指定扣税账户",或重新开具一个"指定扣税账户".第二步:银行确认后,会开具《涉税账户确认单》给纳税人.第三步:纳税人再将《涉税账户确认单》送交主管税务机关登记窗口.第四步:登记岗及时在四期"银行帐号修改-银行帐号修改"界面录入帐号内容.
2、确认缴款方式
* 如登记表中没有申报方式确认单的,纳税人还需另填写《自然人个人所得税申报方式确认单》自然人个人所得税申报方式确认单(表样)自然人登记号:姓名:证件类型:证件号码:申报方式选择()1、在征收大厅申报;()2、在互联网上申报;()3、通过邮寄申报;缴款方式选择()1、以现金形式纳税;()2、以扣款方式纳税;申报期限选择()1、多处取得收入次月7日内申报;()2、年所得12万以上年后3 个月内申报缴款方式分为两种:现金完税、指定账户扣税(1) "现金完税"是指纳税人可以在门临窗口通过交纳现金或刷卡的方式完税;
3、自行纳税申报:
纳税人自行纳税申报采用如下方式:网上申报、邮寄申报、大厅申报;(1)、网上申报①纳税人登录南京地税相关网站(http://.njds.nj 或 ),点击"网上申报"模块;②纳税人输入自然人登记号,使用申报密码登录;③纳税人在申报页面中,在线填写《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上纳税人申报)》;④纳税人提交纳税申报表(如果系统校验成功,页面显示"此次申报成功"字样.如果系统校验申报错误,页面显示错误提示信息,并返回填写页面,按要求修改补充),申报完成,⑤网上申报仅仅支持有税申报和无税申报,退税申报需要纳税人到大厅进行申请;纳税人也可以在自助申报区域使用税务机关提供的电脑进行网上申报.
(2)、大厅申报①纳税人到主管税务机关办税服务厅领取纸质《个人所得税纳税申报表》或从网上下载;②纳税人按照要求填写申报表;③纳税人将申报表提交给主管税务机关办税服务厅;
3)、邮寄申报(一般情况下不推荐纳税人采用)①纳税人先到地税机关办理登记手续和邮寄申报手续;②纳税人可以从网上或税务机关获取纸质《个人所得税纳税申报表》;③纳税人按照填表要求填写申报表;④纳税人在信封上填写详细的税务机关地址、邮编及收件人,并在收件人下方位置填写"个人所得税纳税申报";⑤纳税人将申报表以挂号信函的方式邮寄到税务机关,同时将申报信息留存备查
备注:对网上申报的纳税人可以通过网络对申报情况进行查询;纳税人如需重新申报的,可以在3月31日前按照原先的申报方式进行纳税申报,已申报税款作为已缴税款;如重新申报涉及多缴税款,请纳税人前往主管税务机关办税服务厅申请办理退税手续;
4、税款入库及税票打印
纳税人进行自行纳税申报,如果没有应纳税额的,在纳税申报表被受理后,申报义务即可完成;如果有应纳税额的,需要办理有关税款入库手续.税款入库手续一般有三种方式:(1)、缴纳现金 纳税人在办理登记时,如果选择了"在征收大厅申报",可以直接在税务机关以缴纳现金的方式完税,由税务机关当场开具现金完税证给纳税人证明税款已经收讫入库.(2)、POS刷卡纳税人在办理登记时,如果选择了"在征收大厅申报",可以直接提供有关银行卡,以"刷卡转账"的形式完税,由税务机关当场开具现金完税证给纳税人证明税款已经收讫入库.(3)、指定账户扣税纳税人在选择"网上申报方式"、"邮寄申报方式"时,可以通过由税务机关到纳税人事先提供的账户上扣税的形式完税,由税务机关开具转账完税证给纳税人证明税款已经收讫入库(纳税人也可以通过银行出票).
委托书本人-现委托-办理年收入12万元以上个人所得税自行申报,关于《南京市地方税务局自然人基本信息登记表》填报及《个人所得税纳税申报表》申报事项.委托人:受托人:2007年月日
2006年年收入12万元以上自行申报个人所得税
王顺坚
[2006]162号第六条规定,所称年所得12万元以上,是指纳税人在一个纳税年度取得:1、工资、薪金所得;(列举)2、个体工商户的生产、经营所得;3、对企事业单位的承包承租经营所得;4、劳务报酬所得; (列举)5、稿酬所得; (列举)6、特许权使用费所得; (列举)7、利息、股息、红利所得; (列举)8、财产租赁所得; (列举)9、财产转让所得; (列举)10、偶然所得; (列举)11、经国务院财政部分确定征税的其他所得; 以上各项所得的的合计数达到12万元,具体内容、见P11.其中,不含(免税所得的9种情况、可以免税的境外所得及四金、)见P24.但是(工资、薪金1600元、4800元,劳务报酬、财产租赁每次的80
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